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IFRS17再次延迟执行? 一拖再拖为哪般 IASB称不当拖延将增加工作量和成

admin2020-05-06 12:57 财经

© Reuters.

IFRS17生效日期或将再度拖延。

日前,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board ,简称IASB)官网发布消息称,近期会议将再次讨论将IFRS17(《国际财务报告准则第17号——保险合同》)的生效期推迟至2023年1月1日或之后开始的年度报告期。

如果此次确定,这将是IFRS17生效日期第二次延迟执行。对此, IASB称,不当拖延将增加工作量和成本。

长期来看,新准则运用有利于险企控制风险。而对于新准则延期执行,记者多方采访发现,保险业除了平安、太保等A+Hgu上市险企已执行之外,多少中小险企并不关心。有业内人士表示,一旦开始实施,保险公司各部门人员工作量会显著加大,保险公司可以确认的收入也会大量减少。延期有了更加充足的时间进行准备,对险企是好消息。

IASB官方发文,希望尽快推进IFRS17实施

3月6日,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board ,简称IASB)官网发布消息称,在即将到来的三月份会议上,再次讨论将IFRS17的生效期推迟至2023年1月1日或之后开始的年度报告期,并将IFRS4(《国际财务报告准则第4号——保险合同》)中采用IFRS9(《国际财务报告准则第9号——金融工具》)的临时豁免的固定日期同样延迟至2023年1月1日或之后开始的年度报告期。

2017年5月,国际会计准则理事会完成了保险合同准则改进项目,发布IFRS17,并将于2021年1月1日生效,允许提前采用。2018年11月IASB推迟IFRS17实施时间至2022年1月1日,此次已是第二次推迟IFRS17实施时间。

(IASB官网原文)

IASB官方文件表示,希望尽快实施IFRS17,以解决保险合同中的会计惯例存在不足的问题。并指出,IFRS17生效日期的不当拖延将增加工作量和成本,特别是对于一些已经提前实施的项目。

IASB关于IFRS17准则的实施问题进行调查发现,来自亚洲、非洲和欧洲的少数保险公司反对进一步推迟国际财务报告准则第17号的生效日期。他们认为进一步推迟将有可能使实施项目失去动力,并将增加实施成本,例如因为需要扩展实施项目和维护现有系统所带来的的成本。

但是也有部分的受访者表示,主要包括保险公司或是国家标准的制定者认为应该延迟IFRS17的执行时间。因为公司需要更多的时间来应对开发系统所面临的挑战,特别是对小型保险公司而言,由于缺乏适当的外部资源,供应商延迟交付软件等问题的存在,适当延迟IFRS17的执行时间能够帮助他们更从容地应对。

一位非银证券分析师也向记者表示:“之前已经预期到IFRS17会由2022年延期到2023年实施。这次延期对于保险公司而言是一个好消息,保险公司有了更加充足的时间进行准备。一旦开始实施,保险公司各部门人员工作量会显著加大,保险公司可以确认的收入也会大量减少。”

关于,IFRS17再次推迟执行的原因,全国人大代表、湖南大学金融与统计学院教授、风险管理与保险精算研究所所长张琳表示:“IFRS17的准则过于复杂,实施的难度大。而且在不断地商讨修订之中,延期执行很正常。”

IFRS17延迟执行 不同类型险企态度差异大

一位安永的专业人士向记者透露道:“现在保险公司都还在使用中国版IFRS4准则,只是像平安,太保这些大公司已经完成了IFRS17准则实施的准备过程,目前处于测试阶段。现在对外披露的数据还是按照现行的会计准则,IFRS17下的结果只是内部看看。”

关于IFRS4/9/17的关系,一家大型寿险公司的精算人士表示:“IFRS4和IFRS17都是针对保险合同,IFRS9主要是针对金融工具设立的财务报告准则。保险合同中可能会内嵌一些金融工具。2023年一月之后,IFRS17将会取代IFRS4,但是关于金融工具的部分,仍是采用IFRS9。国内来看,目前平安在制作年度会计报表时已经采用了IFRS9。”

对于IFRS17延迟执行给保险公司带来的影响,不同类型的保险公司看法不一。

上述精算人士表示:“延迟执行使得负责IFRS17准备和测试工作的团队时间上更充裕。之前,国内的保险公司并没有使用IFRS4制定财务报告,而是使用与其内容相近的企业2号会计准则。”

“现在国内对IFRS17的关注度如此高,主要是因为国内大部分上市的保险公司都是A+H(同时在上交所和港交所上市),港交所要求按照新准则进行披露;对于中外合资的公司,国外的股东很可能也会要求按照新准则制定报表。最重要的是,财政部希望国内的保险公司尽快与国际接轨,统一使用IFRS17。”

一家外资寿险公司精算人士告诉记者:“公司IFRS团队在工作过程中,大体按照计划进行,部分工作有所延迟,总体可以如期完成。这一块,平安的进展比较顺利。公司目前保险合同这块使用的是IFRS4,投资相关部分是IFRS9,服务部分是IFRS15。一旦IFRS17开始执行,IFRS17会替代IFRS4,FRSI9会有所更新,但主体不变,IFRS15基本维持稳定。”

对于国内中小型保险公司,IFRS17的延迟与否似乎关系不大。一位小型保险公司的精算人员向记者透露:“IFRS17主要和国内上市公司关系较大,小型保险公司现在还未做相关的准备和测试,仍然持观望态度。目前国内的监管也还未出细则。”

关于泰康集团IFRS17项目的建设进程,该集团财务精算企划部负责人杜辉表示: “该项目主要分为一期规划、二期实施、并行测试和正式上线四个部分。一期规划时间跨度是2019年5月至2020年,包括解读和深化理解会计准则,模拟测试+prophet建模,差距分析+蓝图规划,进展总体顺利。”

IFRS17推进是必然 公司革命性变化不可避免

关于保险合同推出新准则的原因,富德生命人寿总经理杨智呈曾在一次公开课上表示:“一方面,保险周期长,前期销售成本高,后期死亡成本高,相对应的保费收入却是平准化的,导致盈利的评估难度加,另一方面,精算假设和估计对财务报表有重大影响。随着时间的推移,利率转变、风险发生概率等的假设都会发生变化,一直沿用会导致决策错误。”

IFRS17一旦开始执行,将给保险公司带来了革命性的变化和全方位的影响。杨智呈表示:“影响的全方位主要体现在业务、系统、运用和财务四个方面。”

“业务方面,以保费为主要考核指标的情况可能会发生改变,从而进一步引导公司回归保障型业务;公司战略、产品的定价策略也将发生改变。系统方面,IT系统运营的复杂程度将增加,对财务系统和精算系统均有较大的影响。数据基础设施建设需求巨大,在时效性方面,对报告系统提出了较大要求。”

“运用方面,数据处理的难度增加,需要兼顾效率和准确性;需要建立与IFRS17实施相匹配的公司内部管理制度;精算模型需要优化和升级,满足IFRS的评估要求。财务影响主要是包括会计政策的选择和全新的报表列报方式。”

2019年中国保险财务财会理论与实务研讨会上,杜辉对IFRS17进行了深刻的剖析,提出了其中不符合中国保险市场经营和管理的一些问题和不利影响。

杜辉在会上表示:“保险收入方面,剔除了投资成分之后,过于强调保险的保障功能,忽视了长期储蓄功能,迫使险企改变产品和经营策略,对市场和消费者产生不利影响。保险获取现金流明确排除了续期佣金,导致收入模式不合理,各年间收入/费用波动较大,且由于续佣,第二年费用反而超过首年。盲目的追求与其他行业的可比性,没有考虑保险行业费用支出的特性。”

“新准则过于复杂,可操作性差,带来沉重的实施成本。根据一项全球保险公司高管调研,为了实施新准则,35%的保险公司预期将投入5000万欧元以上;对于净保费50亿欧元以上的企业,这一比例高达79%。”杜辉在会议上表达了自己的担忧,并建议监管部门从财务报告的基本原则出发,制定适合中国保险行业的会计准则。